Mediante el Concepto 001217 de 2026, la DIAN precisó que la cláusula general antiabuso prevista en el artículo 869 del Estatuto Tributario puede aplicarse a operaciones de reorganización empresarial, incluso cuando estas se acojan formalmente al régimen de neutralidad fiscal contemplado en el artículo 319-8 ibídem. La entidad reiteró que, si bien las fusiones y escisiones gozan de presunción de legalidad y buscan preservar la continuidad económica sin generar imposición, la Administración está facultada para recalificar la operación cuando se demuestre ausencia de sustancia económica, utilización de figuras jurídicas artificiosas y obtención de un provecho tributario como finalidad principal. No obstante, se enfatiza que la carga de la prueba recae en la Administración Tributaria. Este pronunciamiento resulta especialmente relevante en procesos de reestructuración corporativa, planeación fiscal y estructuración de grupos empresariales.

CONCEPTO 001217 DIAN